■ 내부통제연구원은 내부통제 시스템의 기본 틀로서의 위치를 확고히 하고 있는 COSO 내부통제 통합 프레임워크에서는 과연 어떤 효과성 평가 방법과 도구를 제시하고 있는지 2013년 9월 발간된 COSO 내부통제 효과성 평가도구 예시 자료를 간략하게 소개해 드리고자 합니다.

■ COSO 내부통제 효과성 평가도구 자료를 보면 먼저 내부통제 시스템에 대한 평가를 (1) 전체 내부통제 시스템에 대한 총괄 평가, (2) 내부통제 5 구성요소에 대한 평가, (3) 내부통제 17 원칙에 대한 평가, 그리고 (4) 미비점(deficiencies) 요약 등 4개로 구분하여 제시하고 있고, 이들 평가도구의 실제 적용을 돕기 위해 구체적 평가사례를 5개 시나리오 분석을 통해 예시하고 있습니다.

■ COSO에서 제시하고 있는 효과성 평가기준은 첫째, 내부통제시스템이 COSO 통합모델의 필수요건을 충족하는지와 둘째, 중대 미비점은 없는지 두 가지로 요약할 수 있는데 단순하지만 기본에 충실한 접근이라 할 수 있습니다.

■ 이번 소개에서는 COSO 평가도구의 특징과 접근방법, 그리고 평가표(evaluation templates) 중심으로 간략하게 정리를 했습니다. 평가표 전체와 보다 상세한 적용 예시(scenario)가 필요하신 분은  해당 자료 원문을 참고하시기 바랍니다.